決算整理仕訳を去年の一覧と並べて、「今年ないもの・去年ないもの」を出す
決算整理仕訳（引当・経過勘定・評価・振替など）を、去年の一覧と種類ごとに並べて「去年あって今年ない」「今年あって去年ない」「金額の変動が大きい」をAIに出させ、漏れの候補と新しい項目を決算の途中で見つける方法です。突合はAI、仕訳を入れるかどうかと金額は人と監査法人。
1. Before ― 手元はどうなっているか
架空のIT企業、サンライズソリューションズ株式会社。決算では、月次にはない仕訳（引当金の計上、経過勘定の計上、評価の仕訳、税効果、振替）を入れます。去年の決算整理仕訳の一覧はあります。
- 去年の一覧を見ながら入れているが、「入れ終わった」の確認をしていない。監査法人に「去年あった賞与引当金の戻入は」と聞かれて、漏れに気づいた。
- 今年新しく必要な仕訳（新事業の前受、子会社への貸付の利息）が、去年の一覧にないので忘れる。
- 去年と金額が大きく違う仕訳について、理由を説明できない。
- 決算整理仕訳の一覧が、担当者ごとのメモで、1つにまとまっていない。
各仕訳の要否と金額は、基準と監査法人の話。この記事でやるのは、去年と今年の決算整理仕訳を並べて、漏れの候補と新しい項目を、決算の途中で出すことです。決算前の変化の洗い出しの、仕訳版です。
2. 問題の分解 ― 何を整えれば進むのか
(a) 去年の決算整理仕訳を、種類ごとの一覧にする … 種類（引当・経過勘定・評価・税効果・振替・その他）／科目／金額／元データ／担当。
(b) 今年の決算整理仕訳（入れた分）を、同じ形にする。
(c) 並べて、去年あって今年ない／今年あって去年ない／金額の変動が大きい、を出す … AI。
(d) 出来事メモ（決算前の洗い出し）と突き合わせ、「出来事があるのに仕訳がない」を出す … AI。
(e) 漏れの候補を、入れるかどうか監査法人と確認する … 人。
仕訳を入れるかどうか、金額をいくらにするか。AIに「去年あった仕訳が今年ないので入れるべき」と言わせてはいけません。去年の仕訳が今年不要になった（引当の対象がなくなった）こともあります。要否と金額は、基準の原文と監査法人と。AIに任せるのは、去年と今年を並べて違いを出し、出来事メモと突き合わせるまで。
3. AIに任せること／人が判断すること
- 去年と今年の決算整理仕訳を、種類ごとに並べる（科目名の違いは候補として対応づけ）
- 去年あって今年ない／今年あって去年ない／金額の変動率が大きい、を出す
- 出来事メモと突き合わせ、「出来事があるのに対応する仕訳がない」を出す
- 監査法人に渡す「決算整理仕訳の一覧（去年比つき）」の形に整える
- 「去年あって今年ない」が漏れか、不要になったか（監査法人と）
- 新しく必要な仕訳とその金額（基準の原文・監査法人）
- 金額の変動の理由（元データを見て）
- 一覧を1つにまとめる担当
4. 実行 ― AIとのやりとり
準備 ― 去年と今年の一覧、出来事メモ
去年の決算整理仕訳の一覧（種類／科目／金額／元データ／担当）、今年の入れた分の一覧（同じ形）、今年の出来事メモ。金額は千円単位。
往復1回目 ― AIが「入れるべき」と書いた
①の「去年あって今年ない」3件に「計上漏れの可能性が高く、追加計上が必要です」と付いていた。②の「仕訳なし」にも「新規に計上が必要」。
「去年あって今年ない」は、漏れかもしれないし、不要になったのかもしれません。去年の貸倒引当金の繰入が、今年は戻入になっていて科目が違うだけ、ということもあります。要否は監査法人と。禁止事項に書いていてもこうなります。
「要否に関する記述をすべて削除し、①②は事実の表だけにしてください。」
①は「今年なし 3件」「去年なし 2件」「変動大 4件」「対応の候補 1組（貸倒引当金繰入→戻入）」。②は「子会社への貸付：利息の未収計上 → 仕訳なし」「サブスク事業：前受の期間按分 → 仕訳なし」。
「今年なし」3件のうち、1件は貸倒引当金の繰入→戻入で科目が変わっただけ、1件は賞与引当金の戻入の漏れ、1件は去年だけの特別な仕訳で今年は不要。漏れの1件と、②の2件を、監査法人と「入れるか・いくらか」を確認して入れます。
往復2回目 ― 変動が大きい仕訳
「変動大」4件のうち、賞与引当金が去年比 +40%。「人員増と業績改善による」と付いていた。
変動の抽出は正しい。理由は推測で、支給対象期間の変更かもしれません（税効果の資料のときと同じ）。
「理由の記述を削除してください。」
表だけになった。
4件の元データを見て、理由を人が書きます。監査法人の「去年から大きく変わった仕訳の理由」に、元データつきで答えられる状態にしてから、一覧を渡します。
5. エラーと例外 ― うまくいかないとき
- 去年の一覧がない … 去年の決算月の仕訳から、月次にない科目の仕訳を抜き出して作ります。今年から一覧を残します。
- 科目名が去年と違う … 「対応の候補」を人が確定してから①をやり直します。科目の変更があった年は、対応表を先に。
- 担当者ごとのメモがまとまらない … 一覧の「担当」列で分担を明示し、決算の最初に「一覧に載せてから仕訳を入れる」を決めます。
- AIがまた要否を書く … 削除。毎回。
6. 検証 ― 正しいとどう言えるか
- 一覧に、仕訳の要否や変動の理由のAIの記述が残っていないか。
- 「今年なし」の全件について、漏れか不要かを監査法人と確認したか。
- 出来事メモの出来事が、すべて仕訳の一覧に現れているか（または不要と確認したか）。
- 監査法人の「去年あったこの仕訳は」が、決算の途中で聞かれなくなったか。
7. 注意点
8. After ― 翌月以降、何が変わるか
- 「去年あったこの仕訳は」が、決算の途中で自分で見つかります。
- 今年新しい仕訳が、出来事メモとの突き合わせで漏れなくなります。
- 金額の変動の理由が、元データつきで監査法人に説明できます。
- 決算整理仕訳の一覧が1つにまとまり、来年の「去年の一覧」になります。
- 去年の決算月の仕訳から、月次にない科目の仕訳を10件抜き出す
- それぞれ「今年も要るか」を自分で書いてみる。書けない仕訳が、監査法人に聞くもの
- 今年の出来事メモから、去年の一覧にない仕訳を1つ挙げる
応用 ― 難易度を上げる場合
決算前の出来事の洗い出しは決算前に、去年と今年で変わったところだけ洗い出す、資料の地図は初めて見る決算資料の束が、どうつながっているかわからないときへ。税効果・減損の資料の前年比較は税効果・減損の決算資料を、去年の資料と比べて変わった箇所を出す、貸倒引当金の区分は貸倒引当金の計算に使う債権の区分を、前期から変わった先だけ確認する。